Налогообложение подарков

Налогообложение подарков

Аноним

18.05.2014, 17:00

Коллеги, честно ходила в поиск, обнаружила только 2 подобные темы.
1.Прошу уточнить, возникнут ли у юр лица налоговые последствия в случае, если юр лицо дарит подарки клиентам - физикам (туры за границу, стоимость ок 30 000)?
2.Можно ли анонсировать этот факт в сми, журналах, газетах?
3.Нужно будет сведения по этим физ лицам подавать по форме 2-НДФЛ по итогам года?
4. Комиссию создавать надо?

...АА...

18.05.2014, 19:42

Вот такую статью нашёл
Подарки и призы
физическим лицам
от организации: как
исчислить НДФЛ
Организации вручают физическим лицам призы
и подарки в различных ситуациях. Чаще всего
это связано с проведением рекламных акций
либо поощрением (награждением) работников
фирм. Рассмотрим правила исчисления НДФЛ и
ЕСН со стоимости подарков и призов,
выданных физическим лицам организациями.
В пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса
сказано, что по договору дарения даритель
безвозмездно передает или обязуется передать
одаряемому вещь в собственность либо
имущественное право (требование) к себе или
третьему лицу. Кроме того, даритель вправе
освободить одаряемого от имущественной
обязанности перед собой либо перед третьим
лицом. Таким образом, подарок представляет
собой не только вещь (в том числе деньги), но
и работы (услуги) или имущественные права.
Подарок может быть сделан в форме оплаты
организацией за физическое лицо товаров
(работ, услуг), имущественных прав.
Подарки физическим лицам от организаций
передаются на основании письменных
договоров. Правда, дарение может быть
совершено устно, если стоимость подарка не
превышает 500 руб. Это зафиксировано в
пункте 2 статьи 574 ГК РФ и статье 5
Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ
«О минимальном размере оплаты труда».
Заметим, что письменная форма договора не
всегда означает составление документа.
Согласно Гражданскому кодексу названная
форма договора считается соблюденной, если
одна сторона (даритель) делает оферту о
дарении (ст. 435), а другая сторона принимает
эту оферту (п. 3 ст. 438). Причем оферта
может иметь публичный характер (ст. 437).
Такой порядок дарения чаще всего
применяется при распространении
организацией подарков в рамках проведения
рекламных акций.
Понятие «приз» в законодательстве не
раскрывается. Призом может считаться как
подарок, так и награда по результатам
публичного конкурса (гл. 57 ГК РФ) или
выигрыш в основанных на риске играх (гл. 58
ГК РФ). Многие рекламные мероприятия не
вполне соответствуют понятию публичного
конкурса и не являются играми, основанными
на риске. Положения глав 57 и 58 Гражданского
кодекса к ним не применяются. Такие
мероприятия признаются обычаями делового
оборота (ст. 5 ГК РФ). Между тем понятия
призов и выигрышей, получаемых (вручаемых)
в ходе рекламных кампаний, используются в
налоговом законодательстве
Напомним, что все хозяйственные операции,
проводимые организацией, необходимо
оформлять оправдательными документами.
Эти документы служат первичными учетными
документами, на основании которых ведется
бухгалтерский учет. Так сказано в пункте 1
статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 №
129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Поэтому даже
в тех случаях, когда письменная форма
договора не является обязательной,
предоставление подарков, призов и выигрышей
физическим лицам организация оформляет
первичным учетным документом, отвечающим
требованиям пункта 2 статьи 9 названного
закона.
Виды призов и подарков в целях
исчисления НДФЛ
При исчислении налога на доходы физических
лиц подарки, выигрыши и призы физическим
лицам, полученные от организаций, надо
разделить на две группы. К первой относятся
подарки, выданные налогоплательщикам
организациями, а ко второй — выигрыши и
призы для участников конкурсов, игр и т. д.
При этом мероприятия, в ходе которых
физическим лицам предоставляются выигрыши
и призы, имеют рекламный или нерекламный
характер. Для целей исчисления НДФЛ это
тоже имеет значение. Чем же надо
руководствоваться, чтобы разделить такие
мероприятия?
Воспользуемся определением рекламы из
статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 №
38-ФЗ (далее — Закон № 38-ФЗ). Реклама —
это информация, распространенная любым
способом, в любой форме и с использованием
любых средств. Она адресована
неопределенному кругу лиц и направлена на
привлечение внимания к объекту рекламы,
формирование или поддержание интереса к
нему и его продвижение на рынке.
Объектом рекламирования могут быть товар,
средство его индивидуализации, изготовитель
или продавец товара, результаты
интеллектуальной деятельности либо
мероприятие, на привлечение внимания к
которым направлена реклама. Закон № 38-ФЗ
не содержит закрытого перечня способов
распространения рекламы. Значит,
рекламирование может осуществляться в том
числе путем раздачи подарков покупателям
(клиентам), проведения стимулирующих
мероприятий (в частности, конкурса, игры), по
результатам которых вручаются призы или
выигрыши.
Таким образом, основные критерии, по
которым конкурсы, игры и другие мероприятия
признаются рекламой, следующие:
мероприятие направлено на распространение
информации, указанной в статье 3 Закона №
38-ФЗ;
информация адресована неопределенному
кругу лиц.
Раздача подарков в ходе рекламных кампаний
Стоимость подарков, полученных физическим
лицом от организаций за налоговый период
(календарный год), в части, не превышающей
4000 руб., не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217
НК РФ). Стоимость подарков, превышающая
указанный предел, облагается этим налогом по
ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Подарки физическим лицам могут быть
сделаны не только в денежной, но и в
натуральной форме. Например, в виде вещи
(товара), работы, услуги, оплаты за
налогоплательщика полностью или частично
товаров (работ, услуг) или имущественных
прав, в том числе коммунальных услуг, питания,
отдыха или обучения.
Напомним, что при получении
налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в
натуральной форме в виде товаров (работ,
услуг) или иного имущества налоговая база
формируется как стоимость этих товаров
(работ, услуг), иного имущества, исчисленная
исходя из их цен. Последние определяются в
порядке, аналогичном предусмотренному в 40-
й статье Налогового кодекса (ст. 211 НК РФ).
При этом в стоимость таких товаров (работ,
услуг) включаются суммы НДС и акцизов.
Организации, от которых налогоплательщик
получил подарок, являются налоговыми
агентами. Они обязаны исчислить НДФЛ,
удержать его у налогоплательщика и уплатить в
бюджет. Это предусмотрено в пунктах 1 и 2
статьи 226 НК РФ. В пункте 3 той же статьи
установлено, что применительно ко всем
доходам, по которым применяется налоговая
ставка 13%, налоговые агенты исчисляют
сумму НДФЛ нарастающим итогом с начала
налогового периода по итогам каждого месяца.
При этом засчитывается сумма налога,
удержанная в предыдущие месяцы текущего
налогового периода. Величина НДФЛ
рассчитывается без учета доходов, полученных
налогоплательщиком от других налоговых
агентов, и удержанных другими налоговыми
агентами сумм налога.
В ситуации, когда фирма вручает физическому
лицу подарок, порядок исчисления НДФЛ
следующий. Организация устанавливает,
выплачивала ли она в текущем налоговом
периоде иные доходы физическому лицу,
которому предоставлен подарок (имеются в
виду доходы, облагаемые по ставке 13%).
Допустим, указанное физическое лицо не
получало от данной фирмы иных доходов,
облагаемых по ставке 13%, либо получало
такие доходы (кроме подарков) и стоимость
подарка не превысила 4000 руб. В этом случае
НДФЛ со стоимости подарка не исчисляется.
Теперь предположим, что физическое лицо в
текущем налоговом периоде уже получало от
данной организации подарки. Тогда стоимость
всех подарков суммируется. Если полученная
величина меньше 4000 руб., налогооблагаемого
дохода не возникает, если больше — с разницы
нужно исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет налог.
У налоговых агентов есть еще одна
обязанность. Они ведут учет доходов,
полученных от них физическими лицами в
налоговом периоде, подают в налоговую
инспекцию по месту своего учета сведения о
доходах физических лиц этого налогового
периода, а также о суммах начисленных и
удержанных налогов (ст. 230 НК РФ). Сведения
представляются ежегодно не позднее 1 апреля
года, следующего за истекшим налоговым
периодом, по форме 2-НДФЛ. Она утверждена
приказом ФНС России от 13.10.2006 №
САЭ-3-04/706@.
Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах
физического лица за 200_ год» включает
данные о физическом лице, получившем доход:
ИНН, фамилию, имя, отчество, дату рождения,
серию и номер документа, удостоверяющего
личность, и др. Поэтому при передаче
физическим лицам подарков организации и
индивидуальные предприниматели должны
запросить у них соответствующие данные.
Буква закона
Если налоговый агент не может удержать налог
Предположим, стоимость подарка (или суммы
подарков, полученных физическим лицом в
налоговом периоде) превышает 4000 руб.
Соответственно у организации — источника
данного дохода возникает обязанность
исчислить, удержать и уплатить налог.
Начисленная сумма налога удерживается
непосредственно из доходов
налогоплательщика при их фактической
выплате. Таково требование пункта 4 статьи
226 НК РФ. Налоговый агент удерживает сумму
налога за счет любых денежных средств,
выплачиваемых им налогоплательщику либо по
его поручению третьим лицам. При этом
данная сумма не может превышать 50% суммы
выплаты.
Подарки в ходе рекламных кампаний чаще
всего предоставляются в натуральной форме.
Как же удержать налог? Если организация,
которая выдала физическому лицу подарок,
выплачивает ему по каким-либо основаниям
денежные средства, то за счет них и нужно
удерживать налог.
В ситуации, когда физическое лицо не получает
от организации никаких доходов в денежной
форме, применяется пункт 5 статьи 226 НК РФ.
В нем сказано следующее. При невозможности
удержать у налогоплательщика исчисленную
сумму налога налоговый агент обязан
письменно сообщить об этом, а также о
размере задолженности в налоговую
инспекцию по месту своего учета. Сделать это
нужно в течение одного месяца с момента
возникновения соответствующих
обстоятельств. В пункте 3 приказа ФНС России
от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ налоговым
агентам рекомендовано сообщать в налоговые
органы по месту своего учета о невозможности
удержать налог и сумме задолженности
налогоплательщика по форме 2-НДФЛ.
Невозможно удержать налог, в частности, когда
заведомо известно, что период, в который
может быть удержана сумма начисленного
налога, превысит 12 месяцев.
Физическое лицо будет уплачивать НДФЛ
самостоятельно в порядке, установленном в
пункте 5 статьи 228 НК РФ, на основании
врученного ему налоговым органом налогового
уведомления

Server56

18.05.2014, 21:39

А по какому поводу подарок?
За то, что в офис заглянул, или постоянный клиент фирмы и сколько-то товара купил, или на сколько-то услуг приобрел?
С этого момента поподробнее, если можно.

Аноним

18.05.2014, 23:01

Судари, благодарю за ответ! Подарок (поездка за границу) выдается клиенту, который приобрел товар на сумму 14 000 р. Можно ли это анонсировать в СМИ и журналах?
Заранее спасибо.

Server56

18.05.2014, 23:15

А не проторгуетесь так? Путевка дороже, я думаю, чем 14 тыс.
Но это Ваши проблемы.
А на практике вы за 14 001 руб. реализуете товар+ путевку.
Результат - прибыль или убыток принимается в НУ.

Powered by vBulletin® Version 4.2.1 Copyright © 2018 vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved. Перевод: zCarot

Налогообложение подарков
Правовые консультации по налогам и налогообложению
Налогообложение подарков
ЭЦП ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПОДАРОК РЕЙДЕРАМ Комментарии
Налогообложение подарков
Договор дарения физического лица юридическому
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков Статьи Российский
Налогообложение подарков
Подарки от юр лица! Оооох Архив - Клерк. Ру
Налогообложение подарков
Налоги на подарки от юридических лиц
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков
Налогообложение подарков